文章目录

一、跨境软件交易所得的定性问题

二、跨境软件交易所得定性的国际实践考察

(一)《OECD范本注释》的规定

(二)《UN范本》第12条修改草案的新发展动向

(三)美国的立法实践

(四)印度的立法与司法实践

(五)小结:跨境软件交易所得定性的立场差异

三、我国处理跨境软件交易所得定性问题的现行立场及完善建议

(一)我国关于跨境软件交易所得定性的现行立场

(二)我国处理跨境软件交易所得定性问题的完善建议

文章摘要:软件的无形性和软件交易的复杂性使得对跨境软件交易所得准确定性成为一大难题,这主要表现在跨境软件交易所得究竟是构成营业利润,还是特许权使用费,抑或是财产收益。各国为了维护本国的税收利益,在该问题上持不同立场。软件输出国倾向于采用基于权利的方法,即根据受让人从软件交易合同中所获得的权利的性质对跨境软件交易所得进行定性,软件输入国则倾向于扩大特许权使用费条款的适用范围。考虑到税法与民法的关系、税收公平原则的要求以及我国的税收利益,建议我国采用基于权利的方法处理跨境软件交易所得的定性问题。为此,有必要对部分税收协定中特许权使用费条款的定义进行适当限缩,同时出台规范性文件对该问题加以明确。

文章关键词:

论文DOI:10.16366/j.cnki.1000-2359.2022.01.08

论文分类号:D996.3